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2020年初級經濟師財政稅收專業試題練習及解析(一)

來源:經濟師考試網  [2020-2-9]  【

  【例題·多選題】企業取得的下列收入,不屬于企業所得稅免稅收入的有( )。

  A.國債利息收入

  B.金融債券的利息收入

  C.地方政府債券收入

  D.在中國境內設立機構、場所的非居民企業連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票1年以上取得的投資收益

  E.財政撥款

  『正確答案』BE

  『答案解析』選項B屬于應稅收入;選項E屬于不征稅收入。

  【例題·多選題】根據企業所得稅法,銷售收入確認的條件包括( )。

  A.收入的金額能夠可靠地計量

  B.已發生或將發生的銷售方的成本能夠可靠的核算

  C.企業已在財務上做銷售處理

  D.相關經濟利益已流入

  E.銷售合同已簽訂,并將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方

  『正確答案』ABE

  『答案解析』本題考查企業所得稅關于銷售收入確認的條件。

  【例題·單選題】根據《企業所得稅法》,轉讓股權收入確認的時點是( )。

  A.轉讓協議簽訂

  B.確定股權轉讓價格

  C.轉讓協議生效且完成股權變更手續

  D.實際收到股權轉讓款

  『正確答案』C

  『答案解析』轉讓股權收入應于轉讓協議生效且完成股權變更手續時確認收入的實現。

  【例題·單選題】根據《企業所得稅法》,公益性捐贈支出不超過年度利潤總額的( )的部分,準予稅前扣除。

  A.5%

  B.12%

  C.14%

  D.15%

  『正確答案』B

  『答案解析』本題考查企業所得稅稅前扣除。

  【例題·多選題】關于固定資產稅務處理的表述,正確的有( )。

  A.停止使用的固定資產,應當從停止使用月份的次月起,停止計算折舊

  B.未使用的房屋不得計提折舊

  C.以經營租賃方式租入的固定資產,承租方可以計提折舊

  D.以融資租賃方式租出的固定資產,出租方不再計提折舊

  E.已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產不得計提折舊

  『正確答案』ADE

  『答案解析』本題考查固定資產的稅務處理規定。

  【例題·多選題】國內企業在境外取得的所得已在境外繳納的所得稅稅額,可以從其當期應納稅額中抵免,抵免限額的計算方法有( )。

  A.分國分項

  B.分國不分項

  C.不分國分項

  D.不分國不分項

  E.綜合法

  『正確答案』BD

  『答案解析』本題考查抵免限額的計算方法。

  【例題·單選題】某專門從事技術轉讓的公司本年度取得符合條件的技術轉讓所得800萬元,不考慮其他因素,則該公司本年度應繳納企業所得稅( )萬元。

  A.25

  B.37.5

  C.75

  D.175

  『正確答案』B

  『答案解析』應納稅額=(800-500)×25%×50%=37.5(萬元)

  【例題·單選題】根據個人所得稅法律制度的規定,下列各項中,不屬于個人所得稅納稅人的是( )。

  A.合伙企業中的自然人合伙人

  B.一人有限責任公司

  C.個體工商戶

  D.個人獨資企業的投資者個人

  『正確答案』B

  『答案解析』一人有限責任公司屬于法人企業,應繳納企業所得稅。

  【例題·單選題】居民是指在中國境內有住所,或者雖無住所但一個納稅年度內在中國境內居住累計滿( )的個人。

  A.183

  B.180

  C.360

  D.365

  『正確答案』A

  『答案解析』居民是指在中國境內有住所,或者雖無住所但一個納稅年度內在中國境內居住累計滿183天的個人。

  【提示1】納稅年度,自公歷1月1日起至12月31日止。

  【提示2】除國務院財政、稅務主管部門另有規定外,下列所得不論支付地點是否在中國境內,均為來源于中國境內的所得:

  (1)因任職、受雇、履約等在中國境內提供勞務取得的所得。

  (2)將財產出租給承租人在中國境內使用而取得的所得。

  (3)許可各種特許權在中國境內使用而取得的所得。

  (4)轉讓中國境內的不動產等財產或者在中國境內轉讓其他財產取得的所得。

  (5)從中國境內企業、事業單位、其他組織以及居民個人取得的利息、股息、紅利所得。

  【例題·多選題】根據個人所得稅法律制度的規定,下列個人所得中,不論支付地點是否在境內,均為來源于中國境內所得的有( )。

  A.轉讓境內房產取得的所得

  B.許可專利權在境內使用取得的所得

  C.因任職在境內提供勞務取得的所得

  D.將財產出租給承租人在境內使用取得的所得

  E.許可專利權在境外使用取得的所得

  『正確答案』ABCD

  『答案解析』本題考查個人所得稅來源于境內所得的理解和運用。

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責編:hym

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