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2020年初級經濟師財政稅收專業試題練習及解析(二)

來源:經濟師考試網  [2020-2-9]  【

  【例題·多選題】個人所得稅的征稅對象中,( )為綜合所得,按納稅年度合并計算個人所得稅。

  A.工資、薪金所得

  B.勞務報酬所得

  C.稿酬所得

  D.特許權使用費所得

  E.利息、股息、紅利所得

  『正確答案』ABCD

  『答案解析』居民個人取得工資、薪金所得,勞務報酬所得,稿酬所得,以及特許權使用費所得稱為綜合所得,按納稅年度合并計算個人所得稅。

  【例題·多選題】下列屬于個人所得稅的稅率形式的有( )。

  A.超額累進稅率

  B.超率累進稅率

  C.比例稅率

  D.定額稅率

  E.超倍累進稅率

  『正確答案』AC

  『答案解析』個人所得稅按所得項目不同分別適用超額累進稅率和比例稅率。

  (一)綜合所得

  1、居民個人的綜合所得,以每一納稅年度的收入額減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應納稅所得額。

  2、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除20%的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按70%計算。

  【例題】中國公民王某在國內甲公司任職,假設其在2019年發表了一篇短篇小說,取得稿酬4500元。計算該稿酬的收入額。

  『解析』在計算當年綜合所得的應納稅所得額時,該項稿酬所得的收入額=4500×(1-20%)×70%=2520(元)。

  【提示】勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得屬于一次性收入的,以取得該項收入為一次;屬于同一項目連續性收入的,以一個月內取得的收入為一次。

  【例題·單選題】2019年1月周某在商場舉辦的有獎銷售活動中獲得獎金4000元,周某領獎時支付交通費30元、餐費70元。計算周某中獎獎金的所得稅稅額的下列算式中,正確的是( )。

  A.(4000-70)×20%=786(元)

  B.(4000-30-70)×20%=780(元)

  C.(4000-30)×20%=794(元)

  D.4000×20%=800(元)

  『正確答案』D

  『答案解析』偶然所得,以每次收入額為應納稅所得額,沒有任何扣除,因此,周某領獎時支付的交通費30元、餐費70元,均不得扣除。

  【例題·單選題】根據個人所得稅法律制度的規定,個人的下列所得中,不屬于個人所得稅免稅項目的是( )。

  A.國債利息

  B.軍人的轉業費

  C.出租廠房取得的租金

  D.國家發行的金融債券利息

  『正確答案』C

  『答案解析』選項C按“財產租賃所得”繳納個人所得稅。

  【例題·多選題】根據個人所得稅法律制度的規定,下列各項情形中,納稅人應當依法辦理納稅申報的有( )。

  A.取得綜合所得需要辦理匯算清繳的

  B.取得應稅所得沒有扣繳義務人的

  C.取得境外所得的

  D.非居民個人在中國境內取得工資、薪金所得的

  E.因移居境外注銷中國戶籍

  『正確答案』ABCE

  『答案解析』本題考查個人所得稅自行申報情形。

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責編:hym

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