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2020年初級經濟師財政稅收專業試題練習及解析(四)

來源:經濟師考試網  [2020-2-11]  【

  【例題·單選題】根據資源稅條例,不屬于資源稅納稅人的是( )。

  A.開采礦產品的國有企業

  B.進口礦產品的單位

  C.管轄海域開采礦產品的個體戶

  D.股份制鹽廠

  『正確答案』B

  『答案解析』本題考查資源稅的納稅人。在中國境內開采應稅礦產品或生產鹽的單位和個人,為資源稅的納稅人。進口礦產品或鹽以及經營已稅礦產品或鹽的單位和個人均不屬于資源稅納稅人。

  【例題·單選題】某煤礦今年7月開采原煤150萬噸并銷售,取得不含稅銷售收入260萬元,另將一部分原煤移送加工生產洗選煤20萬噸,銷售洗選煤取得不含稅銷售收入40萬元,折算率70%,煤炭資源稅稅率為5%。該煤礦今年7月應納資源稅( )萬元。

  A.14.4

  B.15.00

  C.23.13

  D.25.15

  『正確答案』A

  『答案解析』納稅人開采的原煤加工為洗選煤銷售的,以洗選煤銷售額乘以折算率作為應稅煤炭銷售額,計算繳納資源稅。該煤礦今年7月應納資源稅=260×5%+40×70%×5%=14.4(萬元)。

  【例題·多選題】下列屬于免征水資源稅的有( )。

  A.規定限額內的農業生產取用水

  B.取用污水處理再生水

  C.超過規定限額的農業生產取用水

  D.主要供農村人口生活用水的集中式飲水工程取用水

  E.抽水蓄能發電取用水

  『正確答案』ABE

  『答案解析』選項CD,屬于從低確定稅額情形。

  【例題·多選題】城鎮土地使用稅的納稅人不包括( )。

  A.土地的實際使用人

  B.農用耕地的承包人

  C.擁有土地使用權的單位

  D.土地使用權共有的各方

  E.林地的承包人

  『正確答案』BE

  『答案解析』城鎮土地使用稅的納稅人是在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內使用土地的單位和個人,不包括農村。

  【例題·單選題】根據城鎮土地使用稅暫行條例,免于征稅的項目是( )。

  A.坐落在市區的商場用地

  B.坐落在縣城的房地產公司別墅小區開發用地

  C.坐落于市區的游樂場用地

  D.企業辦的與企業其他用地明確區分的醫院、托兒所和幼兒園用地

  『正確答案』D

  『答案解析』企業辦的學校、醫院、托兒所、幼兒園、其用地能與企業其他用地明確區分的,免征城鎮土地使用稅。

  【例題·單選題】納稅人轉讓房產,在計算土地增值稅時,不允許扣除的項目是( )。

  A.轉讓環節繳納的城市維護建設稅

  B.經稅務機關確認的房屋及建筑物的評估價格

  C.當期發生的全部管理費用、財務費用和銷售費用

  D.取得土地使用權所支付的價款和按國家規定繳納的有關稅費

  『正確答案』C

  『答案解析』本題考查土地增值稅的計稅依據。開發土地和新建房及配套設施的費用是指與房地產開發項目有關的銷售費用、管理費用、財務費用。

  【例題】某市一商場坐落在該市繁榮地段,企業土地使用權證書記載占用土地的面積為6000平方米,經確定屬一等地段;該商場另設兩個統一核算的分店均坐落在市區三等地段,共占地4000平方米;一座倉庫位于市郊,屬五等地段,占地面積1000平方米;另外,該商場自辦托兒所占地面積2500平方米,屬三等地段。計算該商場全年應納城鎮土地使用稅稅額。(一等地段年稅額5元/平方米;三等地段年稅額3元/平方米;五等地段年稅額2元/平方米。稅法規定托兒所占地面積免稅)

  『解析』

  (1)商場占地應納稅額=6000×5=30000(元)

  (2)分店占地應納稅額=4000×3=12000(元)

  (3)倉庫占地應納稅額=1000×2=2000(元)

  (4)商場自辦托兒所按稅法規定免稅。

  (5)全年應納城鎮土地使用稅稅額=30000+12000+2000=44000(元)

  【例題】某房地產公司建造并出售寫字樓一棟,取得收入總額為2000萬元,該公司為建造該寫字樓支付的地價款、房地產開發成本、房地產開發費用、相關稅金的金額、其他扣除金額合計為900萬元,請計算該房地產公司應繳納的土地增值稅。

  『解析』(1)先計算增值額:

  增值額=2000-900=1100(萬元)

  (2)再計算增值額占扣除項目金額的比率:

  增值額與扣除項目金額的比率=1100÷900×100%=122%

  根據土地增值稅超率累進稅率表,增值額超過扣除項目金額100%,未超過200%的,速算扣除系數為15%;適用的計算公式為:

  土地增值稅稅額=增值額×50%-扣除項目金額×15%

  (3)最后計算應繳納的土地增值稅稅額:

  應繳納土地增值稅稅額=1100×50%-900×15%=415(萬元)

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責編:hym

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